Податкова перевірка - практичні поради як уникнути неприємностей та штрафів

Планова перевірка законна тільки при попередньому попередженні!

Перед початком перевірки державна податкова інспекція згідно з Податковим Кодексом України зобов’язана письмово повідомити платника податків про дату і час її проведення не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення перевірки.

Якщо ж інспектор прийшов, але Ви не отримували повідомлення і не ставили особисто підпис під ним або не отримали рекомендаційний лист з повідомленням про вручення, то повідомлення вважається не врученим, а значить маєте повне право не впускати інспектора для проведення перевірки.

Також необхідно попередити працівників, щоб вони не ставили підпис на подібних повідомленнях. Тому можете запропонувати податковому інспекторові дати вам повідомлення прямо в день його візиту і тоді у вас будуть 10 днів для підготовки необхідних документів для перевірки.

Що робити якщо Вам подзвонили і зобов’язали прийти до податкової інспекції для проведення перевірки?
Таке усне попередження не є підставою для обов’язкового виконання вимог з’явитися до податкових органів. Повідомлення має бути вручене особисто в руки одержувачеві під розпис або спрямовано рекомендованим листом і теж із повідомленням про вручення.
Підчас перевірки Ви маєте повне право не допустити представника податкової на підприємство, якщо:
● Вам не пред’явили направлення на перевірку і копію наказу про її проведення;
● Пред’явлене направлення і наказ оформлені з порушенням законодавства, в них не вказано:
- дата видачі;
- найменування органу ДФС;
- реквізити наказу про проведення перевірки;
- чіткі реквізити суб’єкта перевірки (вас або вашого підприємства);
- підстави, строк проведення перевірка;
- відомості про конкретного фахівця, який перевірку здійснюватиме;
- підпис керівника органу податкової служби або його заступника.

Також трапляються ситуації, якщо на перевірку явився не той інспектор, дані якого вказані в направленні або наказі, чи в направленні невірно вказана назва вашого підприємства.
У разі відмови допуску інспектора на підприємство, інспектором складається акт, який підтверджує факт відмови від перевірки.
Такий бланк про відмову не затверджений на законодавчому рівні, тому варто самостійно його скласти з позначенням причин відмови (стаття 81.1 Податкового кодексу України), зробити копію документів (наказу, направлення), складені з порушенням, поставити підписи ваш та перевіряючих органів.

Які саме документи може витребувати інспектор для перевірки?

• такі документи повинні стосуватися лише тих питань, які вказані в направленні і в наказі про проведення перевірки. Тобто не може податковий інспектор перевірити у вас усі документи, які забажає, і знайти порушення, абсолютно не пов’язані з його направленням і наказом.
  
• ви не зобов’язані давати документи, на інспектора законодавством покладено обов’язок вказати чіткий перелік документів який він може витребувати у вас.
  
• за відмову дати необхідні документи інспекторові законодавством не передбачені абсолютно ніякі санкції і відповідальність. Існує правова прогалина обов’язок надати документи є, а відповідальність відсутня!
  
• податкові органи часто вимагають оригінали документів, щоб їх забрати з собою для вивчення. Але дані дії абсолютно незаконні. Максимум, що можуть у вас попросити- це копії таких документів, проте якщо це усне прохання, то ви можете відмовити надавати такі копії, оскільки згідно ПК тільки після офіційного ПИСЬМОВОГО повідомлення податкової інспекції протягом 1 місяця з моменту такого повідомлення, ви зобов’язані надати завірені копії необхідних документів.
  

Також уберегти документацію від перевірки або вилучення можливо за допомогою адвоката. Для цього досить укласти з адвокатом договір про надання юридичних послуг. У тексті договору необхідно вказати, що для виконання обов’язків за договором з метою юридичного аналізу адвокатові були передані деякі фінансові документи підприємства. Конкретний перелік документів необхідно додатково відобразити в акті “прийому-передачі”. З моменту оформлення акту “прийому-передачі”, ваші фінансові документи набувають статусу “адвокатської таємниці”. Згідно зі ст. 23 Закону України “Про адвокатуру і адвокатську діяльність” документи, що є адвокатською таємницею, не можуть бути витребувані або вилучені у адвоката.

Оскільки адвокатська таємниця охороняється законом, а доступ до документів третім особам (у тому числі податківцям) заборонений, ви можете бути впевнені, що важливі для вас фінансові документи залишаться недосяжними для органів податкової служби.
Важливо зазначити також те, що перед перевіркою податковими органами важливо самостійно скласти документ “про нерозголошення конфеденційних даних”, де зазначити всі умови, дані, які придумаєте, і які не бажаєте, щоб були розголошені. Адже після підписання такого документу податкова зобов’язується не розголошувати відповідні конфеденційні дані, що забезпечить вас від ситуації, яка може нанести шкоду вашій діловій репутації, а також, крім цього, конкретизує дії, за які податкова буде нести відповідальність.

Складання акту податкової перевірки
При виявленні вами порушень податковою інспекцією, неправомірності їх дій ви можете на це вказати в акті перевірці, де при підписуванні такого документу робите запис про те, що не згодні з результатами перевірки і заперечення будуть надані в установленому порядку. Цей запис буде ще одним аргументом при оскарженні результатів перевірки податкової інспекції до вищестоящих органів або суду.

Важливо також пам’ятати, що згідно з п. 4.1.4. ПКУ діє презумпція правомірності рішень платника податків, з чого виходить, що усі колізії і неоднозначні ситуації в суді повинні вирішуватися на вашу користь! Оскарження ППР 

Платник податків може оскаржити ППР в адміністративному і судовому порядку, діючи на підставі п. 56.1 ПК.

***
Застереження:
Шановні читачі. Опубліковані матеріали відображають точку зору та думку автора. Ми намагаємось підтримувати наші статті в активному стані та оперативно вносити зміни до них, проте ми не можемо гарантувати, що правила, рекомендації, процедури та законодавство, що описані у цій статті є чинними та актуальними на момент вашого перегляду. Стаття містить довідково-рекомендаційний характер та відображає думку автора на основі законодавства на момент її написання та / або публікації.